发生退货红字发票怎么开?税局为你解答

青岛财税新闻2019-04-08

  一、增值税一般纳税人在2019年4月1日增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具了增值税专用发票。如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形,购买方未用于申报抵扣并已将发票联及抵扣联退回,销售方开具红字发票应如何操作?
  
  答?#21512;?#21806;方开具了专用发票,购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的,销售方按如下流程开具增值税红字专用发票:
  
  (1)销售方在增值税发票管理系?#25345;?#22635;开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》以?#24405;?#31216;《信息表?#32602;?#38144;售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
  
  (2)主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表?#32602;?#31995;统自动校验通过后,生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表?#32602;?#24182;将信息同步至纳税人端系?#25345;小?/span>
  
  (3)销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票,在系?#25345;?#20197;销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一?#27426;?#24212;。
  
  (4)纳税人?#37096;?#20973;《信息表?#36820;繾有?#24687;或纸?#39318;?#26009;到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。 
 
  二、某纳税人于2019年5月10日新办并登记为一般纳税人,5-7月提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)的销售额占全部销售额的比重未超过50%,但是6-8月的比重超过50%,能否适用加计抵减政策?
  
  答:《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告?#32602;?#36130;政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号,以?#24405;?#31216;“39号公告”)规定,2019年4月1日后设立的纳税人,自设立之日起3个月的销售额符合规定条件的,自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。上例中,纳税人设立起3个月(5-7月)的四项服务销售额比重不符合公告条件,不能适用加计抵减政策。
  
  需要说明的是,上例中的纳税人2019年内不能适用加计抵减政策;2020年可以根据上一年的实际情况重新确认可否享受这个政策。
  
  三、生产、生活性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。纳税人在计算销售额占比时,是否应剔除免税销售额?
  
  答:在计算销售占比时,不需要剔除免税销售额。一般纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%,按照39号公告规定,可以享受加计抵减政策。
  
  四、2019年4月1日后,纳税人为享受加计抵减政策,在生产、生活性服务业计算四项服务销售额占全部销售额的比重时,是否应包括稽查查补销售额或纳税评估调整销售额?
  
  答:39号公告规定,一般纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%的,可以享受加计抵减政策。在计算四项服务销售占比时,销售额中包括申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估销售额。  
 
  五、自2019年4月1日起,纳税人购进国内旅客运输服务的进项税额允许抵扣。请问取得增值税电子普通发票,以及注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水?#36820;?#20854;他客票,其抵扣期限是多久?
  
  答:自2019年4月1日起,纳税人购进国内旅客运输服务的进项税额允许抵扣。?#20013;?#25919;策未对除增值税专用发票以外的国内旅客运输服务?#23616;?#35774;定抵扣期限。
  
  六、2019年4月1日后,纳税人购进国内旅客运输服务,取得增值税普通发票(非增值税电子普通发票)的,进项税额是否允许从销项税额中抵扣?
  
  答:39公告规定,允许抵扣进项税额的国内旅客运输服务?#23616;ぃ?#38500;增值税专用发票外,只限于增值税电子普通发票,和注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水?#36820;?#20854;他客票。不包括增值税普通发票。  
 
  七、某纳税人截至2019年3月税款所属期,《附列资料(五)?#36820;?栏“期末待抵扣?#27426;?#20135;进项税额”的期末余额为30万元。2019年4月税款所属期,纳税人拟将待抵扣的?#27426;?#20135;进项税额进行申报抵扣,应如何填写增值税纳税申报表?
  
  答:39号公告规定,自2019年4月1日起,纳税人取得?#27426;?#20135;或者?#27426;?#20135;在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照规定?#24418;?#25269;扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。上例中纳税人可在2019年4月(税款所属期)《附列资料(二)?#36820;?b栏“其他”“税额”列填写300000元,同时按照表中所列计算公式计入第4栏“其他扣税?#23616;?rdquo;。需要注意的是,由于这笔?#27426;?#20135;进项税额是前期结转产生的,因此不应计入本表第?#20272;?ldquo;(三)本期用于购建?#27426;?#20135;的扣税?#23616;?rdquo;中。
  
  八、我公司2018年自建的厂房,尚有40%待抵扣进项税额,2019年4月1日以后一次性转入进项税额抵扣。这部分进项税额是否可以作为增量留抵税额,在满足条件以后申请留抵退税?
  
  答:39号公告规定,符合规定条件?#24418;?#25269;扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。2019年4月1日以后一次性转入的待抵扣部分的?#27426;?#20135;进项税额,在当期形成留抵税额的,可用于计算增量留抵税额。你公司如符合留抵退税条件的,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。
  
  九、办理增值税期末留抵税额退税需要符合什么条件?
  
  答:39公告规定,同时符合以下条件的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额:
  
  1、自2019年4月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元;
  
  2、纳税信用等级为A级或者B级;
  
  3、申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;
  
  4、申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;
  
  5、自2019年4月1日起未享受即征即退、?#26085;?#21518;返(退)政策的。
 
  十、某境外旅客“五一”期间来我国游玩,5月10日在?#26412;?#26576;退税商店购买了一套茶具,取得退税商店当天为其开具的增值税普通发票及退税申请单,发票注明金额1000元,税率13%,税额130元,价税合计1130元。该旅客5月20日离境时海关验核、退税机关审?#21496;?#26080;问题。在不考虑退税代理机构?#20013;?#36153;的情况下,该旅客可获得的退税额多少?
  
  答:该旅客购买茶具可获得的退税额为124.3元。
  
  按照离境退税物品退税额的计算公式,应退增值税额应为退税物品销售发票金额(含增值税)与退税率的乘积。其中,“退税物品销售发票金额(含增值税)”,即为增值税普通发票上的价税合计额,是计算退税物品退税额的依据,在本例中为1130元。关于“退税率”,按照39号公告的规定,本例?#26032;?#23458;购买茶具取得的增值税普通发票开具日期为5月20日,发票注明税率13%,退税率应为11%,因此该旅客购买茶具可获得的应退税额=1130*11%=124.3元。 
 
来源:12366纳税服务平台

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